个人企业所得税

一、个人企业所得税

交3元个人所得税。应当月计提，下月缴纳。

算法参考以下资料：

个人所得税税目税率表——个体工商户、承包经营及个人独资和合伙企业生产经营所得

个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以及个人独资和合伙企业投资者的生产经营所得均适用5%—35%的五级超额累进税率。税率表如下：

级数 含税级距 不含税级距 税率（%）

速算扣除数

1 不超过5000元的 不超过4750元的 5 0

2 超过5000元至10000元的部分 超过4750元至9250元的部分 10 250

3 超过10000元至30000元的部分 超过9250元至25250元的部分 20 1250

4 超过30000元至50000元的部分 超过25250元至39250元的部分 30 4250

5 超过50000元的部分 超过39250元的部分 35 6750

注：1、表中所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用（成本、损失）后的全年应纳税所得额。

2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的承包经营、承租经营所得。

3、应交个人所得税的计税公式：

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

4、对个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。

5、企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额为应纳税所得额。

6、对个人独资和合伙企业投资者的生产经营所得比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。个人独资和合伙企业每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。

二、关于合资企业个人工资薪金所得税的比例

根据工资薪金个人所得税税率表:

6000元扣除法定扣除费用2000元,如无个人负担的四费一金(有的话可扣除),应税所得在2000至5000之间,税率为15%,速算扣除数为125;

17000、15000元扣除法定扣除费用2000元,如无个人负担的四费一金(有的话可扣除),应税所得在5000至20000之间,税率为20%,速算扣除数为375

工资薪金个人所得税是这样计算的：

应纳税额=（月工资收入-法定扣除费用-“四费一金”个人负担部分等）*税率-速算扣除数

如你某月工资是6000元，则支付单位应扣缴：

（6000-2000）*15%-125=475

三、个人独资企业和合伙企业投资者如何缴纳个人所得税

个人独资企业以投资者为纳税义务人，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人(以下简称投资者)。

个人独资企业和合伙企业(以下简称企业)每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%～35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。

上述收入总额，是指企业从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品(产品)销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。

个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额；合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额，合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。

四、个人独资和合伙企业投资者核定征收个人所得税的计算方法是什么？

根据《北京财政局北京市地方税务局关于个人独资和合伙企业投资者核定征收个人所得税有关政策问题的通知》（京财税[2010]18号）：

《个人独资企业和合伙企业投资者核定征收个人所得税年度（季度）申报表》填表说明：

（二）表中项目

1.应税所得率：按纳税人主营项目及应税所得率表，确定纳税人应税所得率。

2.生产经营所得：等于收入总额Χ应税所得率。

3.分配比例：投资者分配获得企业生产经营所得的比例。

4.应纳税所得额：等于生产经营所得Χ分配比例。

5.适用税率：比照个人所得税法的“个人工商户的生产经营所得”应税项目，根据应纳税所得额，确定 5%至35%的五级超额累进税率。

6.应纳所得税额：等于应纳税所得额Χ适用税率。

7.实际已缴纳税款：纳税人前期预缴税额。

8.期末应补（退）所得税额：本期实际应缴纳所得税额，等于应纳税所得额-实际已缴纳所得税额。

五、个人所得税中的个体工商户、独资企业怎样算个税？

个体工商户每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额，据此计算应纳个人所得税额。其计算公式为：

应纳税所得额＝收入总额－成本、费用及损失

应纳个人所得税额＝应纳税所得额×适用税率

个体工商户业主的费用扣除标准为42000元/年（3500元/月）；个体户向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除。

个人独资企业和合伙企业的投资者的费用扣除标准为42000元/年（3500元/月）。投资者的工资不得在税前扣除。

适用税率

个人所得税税率表二（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）为：

级数 全年应纳税所得额 税率（%）

1 不超过15000元的 5

2 超过15000元至30000元的部分 10

3 超过30000元至60000元的部分 20

4 超过60000元至100000元的部分 30

5 超过100000元的部分 35

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