小型微利企业减免所得税，应该如何做分录

一、小型微利企业减免所得税，应该如何做分录

《中华人民共和国企业所得税法》 第二十八条 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条 企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

为进一步扶持小型微利企业，对年应纳税所得额低于规定金额的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

自2012年1月1日起规定金额为6万元，即自2012年1月1日起对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

到2014年1月1日起将规定金额从6万元提高到10万元；到2015年1月1日起有提高到20万元；最近一次国务院会议再一次将规定金额从20万元提高到30万元。也即所有小型微利企业的所得额均可以减半后按20%的优惠税率计缴企业所得税。

计提企业所得税的会计分录还是原先的分录，但是在预缴计算时应按当年累计利润乘以税率，得出当年累计应缴数，再减去上一季度的累计已缴数，得出本季度的应缴所得税额。

计提企业所得税分录：

借：所得税费用

贷：应缴税费——应缴企业所得税

缴纳税金时的会计分录

借：应缴税费——应缴企业所得税

贷：银行存款

二、符合条件的小型微利企业按照什么税率征收企业所得税

A 15％ B 20% C 27% D 30%15.行为税的特点不包括（ ）A 目的性 B直接税 C 灵活性 D 期间性16. 纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起（ ）日内向指定银行缴纳税款。A 10 B 12 C 15 D 18 17.下列关于税法和经济法的关系说法正确的是（ ）A 税法的本质与经济法的本质不一致B税法并不必然构成经济法的组成部分 C 经济法是税法体系中的一个子部门法 D税法属于经济法体系中的二级子部门法18. 我国目前调整土地与资源税的法律规范主要包括（ ）、《耕地占用税暂行条例》、《土地增值税暂行条例》、《资源税暂行条例》等行政法规以及相应的实施细则。A 《城镇土地使用税暂行条例》 B《车船税暂行条例》 C 《房产税暂行条例》 D 《城市房地产税暂行条例》19．以下不是确认属人性质税收管辖权自然人居民身份标准的是（ ）A 住所 B 居所 C居住目的 D居住时间20．（ ）是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收款或付款凭证。A 收据 B 账单 C 账簿 D 发票21. 根据征税对象的性质和特点的不同，税收可以划分为（ ）、所得税、财产税、行为税和资源税五类。A目的税 B 普通税 C 流转税 D 中央税22. 人们一般认为增值税发端于（ ）的法国。A 1924年 B 1834年 C1945年 D 1954年23.营业税按次纳税的，起征点为每次（日）营业额（ ）元。A 50 B 100 C 150 D 20024. 根据《企业所得税法》第7条的规定，下列收人不属于不征税收入（ ）A 财政拨款 B 股息、红利等权益性投资收益C依法收取并纳人财政管理的行政事业性收费、政府性基金 D国务院规定的其他不征税收人 25. 按照简化手续、方便征收的原则，对价外补贴统一暂按烟叶收购价款的（ ）计人收购金额征税。A 10％ B 15% C 20% D 25%

三、小型微利企业按多少税率交所得税

符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

应纳税所得额不超过30万的再减半

小型微利企业所得税优惠属于备案类税收优惠事项。手续简化后，纳税人在预缴申报时可对照规定自行判定是否符合条件，自主进行纳税申报。但在进行企业所得税年度汇算清缴时，应同时将相关资料报主管税务机关备案。

为扶持小型微利企业发展，发挥小型微利企业在促进经济发展、增加就业等方面的积极作用，《企业所得税法》)第二十八条第一款规定：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

为了进一步支持小型微利企业发展，《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2014〕34号)对小型微利企业的优惠政策作出进一步规定：自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

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